Главная | Выемка истребование документов налогового контроля

Выемка истребование документов налогового контроля


Постановление о производстве выемки документов

Истребование документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

При проведении камеральной налоговой проверки расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налоговой декларации расчета по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, следующие сведения за проверяемый период: В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами информацией об этой сделке.

Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы информация.

Повторная экспертиза проводится в случаях: Проведение повторной экспертизы всегда поручается другому эксперту. Назначение и проведение экспертизы. Экспертиза назначается соответствующим постановлением должностного лица, проводящего выездную налоговую проверку. По факту ознакомления проверяемого лица с постановлением о назначении экспертизы и разъяснением ему в связи с этим его прав составляется отдельный протокол.

Удивительно, но факт! Проведение повторной экспертизы всегда поручается другому эксперту.

По результатам экспертизы эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. Заключение эксперта по окончании проверки подлежит обязательному приложению к акту налоговой проверки.

Удивительно, но факт! Например, проведение выемки документов как подлинников, так и копий будет обосновано, если организация не представит несвоевременно представит документы по требованию инспекции п.

В заключении эксперта излагаются: Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

Эксперт может отказаться от дачи заключения по результатам проведенной экспертизы в следующих случаях: Отказ эксперта имеет форму сообщения о невозможности дать заключение.

Что делать, если предстоит выездная налоговая проверка?

Осуществление перевода Проведение перевода может быть поручено только тому специалисту, который обладает статусом переводчика. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода. В том числе и лицо, понимающее знаки немого или глухого физического лица. Инициатива назначения проведения перевода согласно НК может принадлежать только должностному лицу со стороны проверяющего.

Привлечение переводчика для осуществления перевода происходит на основании соответствующего вызова. При проведении налоговой проверки лицо в качестве переводчика может быть привлечено только на договорной основе.

Обязанность точно выполнить перевод предполагает осуществление по возможности дословного перевода.

Выемка документов и предметов

Например, возможна ли выемка в рамках камеральных налоговых проверок? Налоговый кодекс РФ устанавливает исчерпывающий перечень ситуаций, когда допускается проведение выемки документов: Согласно пункту 14 статьи 89 Налогового кодекса РФ при наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 93 Налогового кодекса РФ в случае отказа проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставления их в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 Кодекса.

В случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном настоящей статьей пункт 8 статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации.

Удивительно, но факт! Основные этапы и правила процедуры выемки 1 этап.

Ситуация 1 имеет место, когда налоговая считает, что факт налогового правонарушения установлен, и документы — доказательства нарушения могут быть изменены, заменены или уничтожены, и потому требуют сохранения у налогового органа.

В ситуации 3 факт налогового правонарушения НЕ установлен.

Удивительно, но факт! Существуют решения судов по спорам о правомерности действий налоговиков при выемке, в которых суды отказывали налогоплательщикам, ссылаясь на отсутствие заявлений налогоплательщиков о приостановке выездной проверки в протоколе выемки.

Налоговой необходимо дополнительное исследование документов — экспертиза. При истребовании у налогоплательщиков документов для проведения налоговых проверок, налогоплательщик представляет заверенные копии статья 93 Налогового кодекса РФ. Для почерковедческой экспертизы или экспертизы давности составления документа копии не пригодны. Добыть подлинник для этих целей, и его сохранить, как источник доказательств, налоговая может только выемкой со ссылкой на пункт 8 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Например, по одному из дел об оспаривании выемки арбитры написали: Главная опасность процедуры так называемой выемки заключается в ее внезапности.

Однако знание закона и своевременно принятые меры, которые можно провести задолго до начала изъятия, позволят избежать нежелательных последствий для бизнеса и репутации компании.

Истребование документов

Изъятие документов — мероприятие заурядное, если к нему как следует подготовиться. В обратном случае вы рискуете оказаться в эпицентре далеко не самых благоприятных событий, когда решения приходится принимать необдуманно, а действовать — на скорую руку.

Удивительно, но факт! По результатам экспертизы эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени.

Но даже с внезапностью можно бороться. Для этого достаточно знать права и обязанности обеих сторон, а также законные способы того, как можно отсрочить или вовсе избежать неприятного момента изъятия документов. При осуществлении контрольной и оперативно-розыскной деятельности, в ходе административного и уголовного процессов представители государственных служб могут истребовать документы с их последующим изъятием.

До момента получения свидетельских показаний должностное лицо, проводящее опрос, обязано предупредить свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.

Вопрос-ответ

При проведении опроса свидетель имеет право воспользоваться нормой п. В этом случае будут задействованы нормы ст. Налоговым кодексом предусмотрено, что опрос свидетеля может быть проведен по месту его пребывания в случаях: Показания свидетеля заносятся в протокол. В протоколе должна быть сделана отметка о том, что перед началом дачи показаний свидетель был предупрежден об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.

Данная отметка должна быть удостоверена подписью свидетеля. После составления протокола он должен быть прочитан всеми лицами, участвовавшими в производстве опроса или присутствовавшими при его проведении.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

Основная навигация

Выемка документов и предметов -предполагает принудительное изъятие соответствующих объектов — носителей информации. Основаниями для проведения выемки в НК названы: Инспекции следует именно обосновать свои действия. Под обоснованием в данном случае понимают конкретные обстоятельства, факты, свидетельствующие о намерении налогоплательщика уничтожить, скрыть или подменить документы пост.

ФАС МО от Как предотвратить неправомерные действия инспектирующих органов?

Удивительно, но факт! Право заявлять отвод эксперту, как при назначении, так и в ходе производства экспертизы предоставлено проверяемому лицу.

Такие обоснования, как отсутствие контрагентов по юридическим адресам, суды считают необоснованными, а следовательно, и выемку - незаконной пост. По мнению судей, есть лишь один случай-исключение, когда инспекторы не обязаны доказывать свое право на выемку документов:



Читайте также:

  • Как вернуть налог с учебы на права
  • Как отменить судебный приказ о взыскании долга за микрокредит
  • Документы подтверждающие собственность недвижимости