Главная | Понятие международного налогового права

Понятие международного налогового права


Кретьен, заявив, что международного налогового права как такового вообще не существует, поскольку не существует единого, унифицированного и персонифицированного мирового правопорядка и отсутствуют соответствующие властные структуры, наделенные исключительным правом издання международных налоговых законов.

Кашин, в свою очередь, считает, что основой международных правовых отношений в сфере налогообложения являются национальные юрисдикции.

Удивительно, но факт! Именно из концепции международного правового обычая следует правило, согласно которому международное налоговое соглашение прпзвано облегчить текущее фискальное положение налогоплательщика, но никак не должно усугублять его в сравнении с потенциально возможным альтернативным вариантом, при котором международное налоговое соглашение для урегулирования данного предмета налоговых споров отсутствует.

Согласно данному подходу, в национальном налоговом праве выделяются две части: Кроме национального законодательства, регулирующего налогообложение о сфере ВЭД, неотъемлемой частью международного налогового права являются межгосударственные соглашения конвенции , предметом которых выступает сфера взаимных фискальных интересов договаривающихся стран. Вместе с тем, по мнению В. Соответственно, в части II данного учебника будет проанализирована область международного правового сотрудничества в разработке унифицированных норм и правил налогообложения.

Похожие главы из других книг

Международные же аспекты национальных налоговых правовых систем так называемое национальное налоговое право для международных сделок мы рассмотрим на примере ряда ведущих стран мира в части III. Международное налоговое право довольно специфично по своей сущности, поскольку регулирует международные налоговые отношения, участниками которых выступают как государства и международные организации - субъекты международного публичного права, так и физические лица и компании - субъекты международного частного права.

Соответственно, в зависимости от характера регулируемых отношений и от участия в них вышеназванных субъектов международных операций можно выделить международное публичное и международное частное налоговое право. Предмет международного публичного налогового права - регулирование налоговых отношений, возникающих по поводу общего разграничения или ограничения полномочий государств по взиманию налогов с международных организаций и субъектов частного права и реализующихся путем заключения соответствующих международных правовых актов или внесения в национальное законодательство различных стран взаимных норм международного характера.

Кроме того, к международному публичному налоговому праву следует отнести отношения, связанные с межгосударственным сотрудничеством в области предотвращения уклонения от уплаты налогов и налоговой дискриминации субъектов ВЭД. Правовой основой -IrtbtD II. Предмет регулирования международного частного налогового права - отношения между государством и субъектом частного права, а также между субъектами частного права без участия государства.

Эти отношения являются производными от международного публичного налогового права н возникают по поводу взимания налогов с субъектов международного бизнеса о соответствии с уже заключенными межгосударственными соглашениями. При этом подразумеваются операции, совершаемые резидентом одного государства на территории другого государства пли же операции резидента данной страны с иностранными резидентами.

Кроме того, международное частное налоговое право регулирует налогообложение имущества и или капитала, которыми резидент одного государства располагает на территории другого государства. И международное публичное, и международное частное налоговое право являются cocTaBtioii частью международного финансового права, которое, в свою очередь, входит в состав финансового нрава как отрасли права.

Удивительно, но факт! Достаточно категорично высказался по данному поводу французский правовед М.

Соответственно, международное налоговое право как таковое - составная часть налогового права как подотрасли финансового права. Тем не менее, международное публичное налоговое право ближе по содержанию к международному финансовому праву, а международное частное налоговое право - к внутригосударственному налоговому праву.

Международное налоговое право объединяет в себе две основные группы общественных отношений - во-первых, межгосударственные отношения в сфере международного экономического сотрудничества, распределения прав по взиманию налогов, международной борьбы с уклонениями от уплаты налогов и неднекримн- нации налогоплателыциков-субъектов ВЭД; во-вторых, налоговые отношения, возникающие по поводу снижения размера взимаемых налогов.

Из-за того, что данные отношения взаимосвязаны, а также по своему характеру изначально ориентированы на налогообложение, можно сделать вывод о том, что международное налоговое право регулирует самостоятельную сферу налоговых отношений, которая не совпадает со сферой регулирования национального законодательства, с основными целями и задачами налогообложения.

Поэтому международное налоговое право является специальным по отношению как к международному финансовому праву, так и к налоговому праву. Опираясь на вышеизложенное, можно представить следующее определение международного налогового права. Международное налоговое право - совокупность норм международного права, регулирующих общественные отношения между государствами, международными организациями, юридическими и физическими лицами по поводу установления, введения и взимания налогов с целью уменьшения на - логового бремени для создания необходимых условий развития международных экономических отношений, а также по поводу предотвращения международного уклонения от уплаты налогов и налоговой дискриминации субъектов ВЭД.

Различают два основных метода международного правового регулирования в налоговой сфере - диспозитивный и императивный. Диспозитивный метод предполагает, что договаривающиеся стороны при заключении международного дого- иора достигают взаимного согласия по всем проблемным вопросам н никто не вправе устанавливать общеобязательные правила достижения такого согласия. В соответствии с императивным методом при заключении договоров представители государств стремятся максимально соблюсти свои национальные интересы, а после заключения межгосударственного соглашения договаривающиеся стороны обязаны его неукоснительно выполнять.

Еще по теме Международное налоговое право: предмет, метод, особенности и источники:

Международному публичному налоговому праву присущи оба вышеназванных метода регулирования. В результате налогоплательщики вправе воспользоваться льготным налоговым режимом, но не обязаны делать этого. Ничто не запрещает налогоплательщику платить большие налоги, чем предусматривают правовые нормы. В данном случае нельзя также говорить н о налоговой ответственности за несоблюдение норм международных соглашении.

Международное налоговое право предполагает т. В свою очередь, неформальная координация предусматривает изменение национальной налоговой политики в одностороннем порядке под воздействием фактора международной налоговой конкуренции: Основными задачами международного налогового права являются следующие. Реализация принципа справедливости налогообложения, предполагающая не только устранение двойного налогообложения, так н предотвращение возможного уклонения от уплаты налогов, а также недискримииацию налогоплательщиков.

Субъекты ВЭД не должны подвергаться более высокому налоговому бремени, чем налогоплательщики, действующие исключительно в границах данной фискальной юрисдикции. В свою очередь, внешнеэкономические агенты не могут иметь большие возможности по налоговой оптимизации, чем национальные компании и граждане Aaimoii страны, не ведущие операции за рубежом.

Удивительно, но факт! Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Экономическая нейтральность налогов, то есть минимизация влияния налогов на процесс принятия решении в международном бизнесе, на межгосударственные трансферты капиталов и доходов, осуществляемые по налоговым соображениям, на международную миграцию трудовых ресурсов. Нужно отметить определенный парадокс, изначально свойственный международному налоговому праву.

Общие принципы международного права закрепляют за каждым государством суверенитет в том числе фискальный суверенитет. О налоговых льготах как одном из средств обеспечения необходимых условий для полного развития семьи говорится в ст.

Удивительно, но факт! Такой порядок применяется, к примеру, в США, но его главное неудобство заключается в том, что национальное налоговое законодательство становится более гибким элементом налогового регулирования, поскольку является динамично развивающимся.

В данном случае, прежде всего, имеются в виду договоры об устранении двойного налогообложения. НК РФ закрепляет общепринятую международную практику, в соответствии с которой международный договор соглашение , ратифицированный в установленном порядке сторонами, заключившими этот договор, имеет приоритет над национальным законодательством.

При коллизии норм международного договора и национального законодательства применяются нормы международного договора.

Рекомендуем к прочтению! Иностранец с просроченным паспортом

Международно-правовое налоговое регулирование активно влияет на российское финансовое и налоговое право. Вследствие этого положения имеют принципиально важное значение при исчислении и уплате налогов от источников за пределами РФ для налогоплательщиков резидентов РФ и от источников в РФ для налогоплательщиков нерезидентов РФ — определение понятия источника дохода и особенности квалификации и налогообложения доходов от источников в РФ и за ее пределами.

Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в РФ, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами РФ.

Механизмы разрешения подобных ситуаций могут предусматриваться в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения, и в этом случае ситуация может разрешаться путем согласования между компетентными органами двух государств. Министерством финансов РФ или его уполномоченным представителем и Министром финансов США или его уполномоченным представителем. Право хозяйственного ведения, право оперативного управления Статья Права собственника в отношении имущества, находящегося в хозяйственном ведении 1.

Удивительно, но факт! Так, в Германии одним из важнейших источников налогового права в части, касающейся уплаты специальных сборов, взимаемых странами Западной Европы в рамках проводимой ими единой аграрной политики, является Договор о создании Европейского экономического сообщества.

Собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении, в соответствии с законом решает вопросы Из книги Налоговое право. Международное налоговое планирование Из книги Оптимизация налогообложения: Международное налоговое планирование С целью оптимизации налогообложения налогоплательщики часто используют возможности международного налогового планирования.

Иными словами, они применяют схемы и инструменты, снижающие налоговые потери при проведении 2.

Удивительно, но факт! К источникам международного налогового права если понимать под ним совокупность норм национального и международного права, регулирующих международные налоговые отношения относятся следующие.

Налоговое право в системе российского права Из книги Налоговое право. Конспект лекций автора Белоусов Данила С. Налоговое право в системе российского права Налоговое право и конституционное право.



Читайте также:

  • Ипотека на мужа что происходит при разводе
  • Участковые задержаны при взятке
  • Квартиры в арамиле в ипотеку
  • Жена беременна от другого развод